萬萬稅之史上最複雜2016 - 夫妻篇

萬萬稅之史上最複雜2016 - 夫妻篇

萬萬稅之史上最複雜2016 - 夫妻篇

夫妻共有五種申報模式

1.           夫妻所得合併計稅合併申報

2.        將夫的薪資所得分開計稅，合併申報

3.        將妻的薪資所得分開計稅，合併申報

4.        將夫的各類所得分開計稅，合併申報

5.        將妻的各類所得分開計稅，合併申報

看似複雜，但其實不然，依據所得稅法規定，夫妻雙方均有所得時，一定要合併辦理綜合所得稅結算申報，且夫或妻一方有薪資所得者，均可就其薪資所得分開計算稅額，亦可將各類所得分開計算稅額，以減輕負擔，但仍然必須由納稅義務人合併填報在同一份申報書內申報繳納。不過，在年度中結婚之夫妻，結算當年度的綜合所得稅仍可以選擇夫妻各自單獨或合併申報。

因此產生了五種的申報模式，建議各位可以利用綜合所得稅結算電子申報繳稅軟體辦理申報，申報軟體會自動選擇稅額最低的方式計算。以下逐一說明之。

夫妻所得合併計稅合併申報

綜合所得總額	減	全部免稅額	減	標準扣除額	減	薪資所得特別扣除額	減	儲蓄投資特別扣除額	等於	綜合所得淨額
6,050,000	-	255,000	-	158,00	-	216,000	-	270,000	=	5,151,000

綜合所得淨額	乘	稅率	減	累進差額	等於	應納稅額
5,151,000	x	40%	-	805,000	=	1,255,400

將夫的薪資所得分開計稅，合併申報

夫薪資所得	減	夫免稅額	減	夫薪資所得特別扣除額	等於	夫薪資所得淨額
2,000,000	-	85,000	-	108,000	=	1,807,000

夫薪資所得淨額	乘	稅率	減	累進差額	等於	夫薪資所得應納稅額
1,807,000	x	20%	-	130,000	=	231,400

綜合所得淨額	減	夫薪資所得淨額	乘	稅率	減	累進差額	等於	不含夫薪資所得應納稅額
5,151,000	-	1,807,000	x	30%	-	365,000	=	638,200

夫薪資所得應納稅額	加	不含夫薪資所得應納稅額	等於	應納稅額
231,400	+	638,200	=	869,600

將妻的薪資所得分開計稅，合併申報

妻薪資所得	減	妻免稅額	減	妻薪資所得特別扣除額	等於	妻薪資所得淨額
1,500,000	-	85,000	-	108,000	=	1,307,000

妻薪資所得淨額	乘	稅率	減	累進差額	等於	妻薪資所得應納稅額
1,307,000	x	20%	-	130,000	=	131,400

綜合所得淨額	減	妻薪資所得淨額	乘	稅率	減	累進差額	等於	不含妻薪資所得應納稅額
5,151,000	-	1,307,000	x	30%	-	365,000	=	788,200

妻薪資所得應納稅額	加	不含妻薪資所得應納稅額	等於	應納稅額
131,400	+	788,200	=	919,600

將夫的各類所得分開計稅，合併申報

夫各類所得	減	夫免稅額	減	夫薪資所得特別扣除額	減	夫儲蓄投資特別扣除額(註一)	等於	夫各類所得淨額
3,550,000	-	85,000	-	108,000	-	70,000	=	3,287,000

夫各類所得淨額	乘	稅率	減	累進差額	等於	夫各類所得應納稅額
3,287,000	x	30%	-	365,000	=	621,100

綜合所得總額	減	夫各類所得	減	免稅額(不含夫免稅額)	減	扣除額(不含夫扣除額)	等於	不含夫各類所得之所得淨額
6,050,000	-	3,550,000	-	170,000	-	466,000	=	1,864,000

不含夫各類所得之所得淨額	乘	稅率	減	累進差額	等於	不含夫各類所得之應納稅額
1,864,000	x	20%	-	130,000	=	242,800

夫各類所得應納稅額	加	不含夫各類所得之應納稅額	等於	應納稅額
621,100	+	242,800	=	863,900

註一：夫儲蓄投資特別扣除額=270,000-【分開計算稅額之他方(妻)利息所得100,000+受扶養親屬(未成年子女)利息所得100,000】=70,000

將妻的各類所得分開計稅，合併申報

妻各類所得	減	妻免稅額	減	妻薪資所得特別扣除額	減	妻儲蓄投資特別扣除額(註二)	等於	妻各類所得淨額
2,400,000	-	85,000	-	108,000	-	20,000	=	2,187,000

妻各類所得淨額	乘	稅率	減	累進差額	等於	妻各類所得應納稅額
2,187,000	x	20%	-	130,000	=	307,400

綜合所得總額	減	妻各類所得	減	免稅額(不含妻免稅額)	減	扣除額(不含妻扣除額)	等於	不含妻各類所得之所得淨額
6,050,000	-	2,400,000	-	170,000	-	516,000	=	2,964,000

不含妻各類所得之所得淨額	乘	稅率	減	累進差額	等於	不含妻各類所得之應納稅額
2,964,000	x	30%	-	365,000	=	524,200

妻各類所得應納稅額	加	不含妻各類所得之應納稅額	等於	應納稅額
307,400	+	524,200	=	831,600

註二：妻儲蓄投資特別扣除額=270,000-【分開計算稅額之他方(夫)利息所得150,000+受扶養親屬(未成年子女)利息所得100,000】=20,000

因此，在此案例中，第五種方式申報的應納稅額最低，以此為申報之。

其他提醒

當夫妻各類所得分開計算時，可減除的項目包括：個人免稅額、薪資所得特別扣除額、財產交易損失特別扣除額、身心障礙特別扣除額、儲蓄投資特別扣除額(每一申報戶限額27萬；建議可先由有扶養親屬的一方先扣除，有多餘的可扣除額再由配偶來扣除)。

夫妻若是分居狀態，也可以分開來申報。

夫妻雙方是以薪資所得為主，則分開計稅對原本合併計稅合併申報的夫妻，稅負影響並不大，有較大影響的是夫妻雙方各自擁有「非薪資所得」，而受惠最大的是夫妻兩人的非薪資所得差異不大者最為受惠。

上述的案例來自於財政部所舉的案例，並不適用於所有家庭的情況，收入類別、扣除額、免稅額、扶養情況不同的排列組合下，會有不同的報稅適用方式，若有不了解的地方可以至各個稅捐稽徵處詢問，或是詢問相關的會計師或是您的顧問，在合法的範圍內合法節稅，是人民的權利，不善加利用豈不是太可惜了嗎？

若是在稅務上有任何的問題，誠心建議各位可以請教儀家專業的顧問團隊，優秀的會計師在這裡等著你來電！

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4月 13, 2016 0

萬萬稅之史上最複雜2016 - 大綱篇

萬萬稅之史上最複雜2016 - 大綱篇

萬萬稅之史上最複雜2016 - 大綱篇

再一個月就要進入報稅季了，作為繳稅最大宗的社會中堅份子，相比高資產族群的眾多節稅手法，一毛都逃不掉的「感覺」比較心態，總會有些心理不平衡，但是平心而論，近年來國稅局對於高資產族群的加稅措施、實質課稅原則，也令他們漸漸地非常有感。

台灣的確需要進行稅改，但不能像是拼裝車一樣，這裡加一點那裡加一些，三天兩頭就拋出測試性的加稅議題，反彈過大又再來否認，這實在是非常擾民，搞得現在大家不清楚到底要繳那些稅？應稅規定、免稅規定、課稅起徵點在哪裡？

本系列，因此而生，讓大家知道，今年究竟有哪些稅制需要注意！

今年：增加富人稅、房地合一所得稅；相關減稅措施；取消證所稅

富人稅：

1.        家庭年所得1,000萬元以上，適用的稅率由40％調高為45％

2.        股利所得的可扣抵稅額減半

減稅措施：

1.        單身標準扣除額-7.9萬元調高為9萬元

2.        夫妻申報的標準扣除額-15.8萬元調高為18萬元

3.        薪資特別扣除額、身心障礙特別扣除額-10.8萬元調高為12.8萬元

房地合一所得稅：

l  2016年以後取得之不動產適用之，稅基為：出售價-買進價-費用-土增稅稅基(也就是土地漲價數額，非稅額)

l  相關規定：

持有期間	稅率
＜1年	45%
1-2年	35%
2-10年	20%
10年以上	15%

若符合自住*條件且滿6年，則所得400萬以內免稅，超過400萬的部分課10%。 (*持有、設籍，並且無出租無營業使用)

取消證所稅：

這裡必須提醒，雖然證所稅已經取消，但是今年仍然必須要申報去年的證所稅。

這些規定使得稅收有增有減，根據財政部的資料，減稅措施共損失約100億元稅收；增加富人稅的部分，綜所稅率調高到45％，增加100億元稅收、股票族的股利可扣抵稅額減半，則增加500億元稅收；若說劫富濟貧似乎也不為過呀。

今年的查稅，主要重點對象為月子中心、老人照護所、醫美及植牙業者…等，我在 這一篇 已經有詳細說明，除此之外必須要提醒大家，近年來國稅局針對租金收入這一塊的查核也是非常積極，若納稅人有租金支出的部分每年可列報12萬元，相對的，有出租房屋的收入部分當然也要列報租金收入，應報未報或是低報收入可是會觸法，切記勿以身試法，屆時落得連補帶罰的下場。

若是在稅務上有任何的問題，誠心建議各位可以請教盛亞專業的顧問團隊，優秀的會計師在這裡等著你來電！

預告：下一篇，將會和大家說明夫妻報稅的五種方式！

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4月 06, 2016 0

台灣需要更多的 愛 與 被愛

台灣需要更多的 愛 與 被愛

台灣需要更多的 愛 與 被愛

股神巴菲特在美國大學演講時被提問：「你認為什麼樣的人生才算是真正的成功？」

巴菲特沒有談到財富，而是說：

「你們到了我這個年紀的時候就會發現，衡量成功的標準，是有多少人在真正關心你、愛你。」

「金錢不會讓我們幸福，幸福的關鍵是我們是否活在愛的關係裡。」

功利主義之下的社會成本

當整體社會流於表面式地去評斷一個人，加上網路的發達，導致處處都要比較，穿什麼樣的衣服、吃什麼高檔的餐廳、戴什麼樣的錶款、開什麼樣的名車、住什麼樣的豪宅、一年出國幾次…，無形中，我們都陷入了金錢的制約。彷彿只有賺更多的錢、擁有更多的名氣與權力，才是富足的象徵，真的是這樣嗎？

是否發現，我們生活周遭，有越來越多精神狀態異常之人，縱使言行舉止及穿著正常，但卻難掩其心靈的憂鬱、焦躁不安、恐懼等負面情緒，看似活著但卻失去了心靈的平靜，再多的物質、財富也無法彌補。

父母為了拚經濟、同儕之間為了被接納受肯定的歸屬感、成人之間互相競爭比較，而漠視了許多需要被關心的心靈，塵封了人類與生俱來的敞開而柔軟的心；問題到了嚴重的程度之後，凡事皆被合理化，一切均被默認，不痛不癢，莫名其妙地虛應一番，最終，我們必須共同承擔；近幾年的社會案件，恰好給我們許多的震撼及省思的機會。

也許你我都是加害人

羅馬不是一天造成的，社會事件也許是從小到大，長期一點一滴累積而成的，是否能大聲的說出：「我在求學階段從來沒有排擠過同儕？」，否則，這或許是間接傷害他人心靈的原因之一，而我們不知道而已；走出這樣傷害的人，是他很努力，是他原諒了無形傷害過他的你，而能夠回到社會與他人相處；那麼走不出來的人呢？他們逐漸地被社會邊緣化，成為我們口中「怪怪的」人，這，似乎有點諷刺！

我必須為我在求學階段排擠過別人而懺悔，我不知道他現在過得如何，我更不希望有一天我的同學因為精神狀況而發生類似的事件，出現在社會頭版。。。

當社會大多數的聲音是一命償一命、甚至處以極刑時，我們是否又讓殘破不堪的社會加深彼此的對立？當那一拳打在加害人的頭部，多數人大聲讚賞，這個社會還能冷靜思考事件發生的原因嗎？總是習慣性下意識的直接批判結果，而不探究根本原因，正所謂「菩薩畏因，眾生畏果」。

孩子的母親，給這個社會，紮紮實實的上了一課。

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3月 30, 2016 0

資金派對在台灣 然後呢？

資金派對在台灣 然後呢？

資金派對在台灣 然後呢？

台股從農曆年後，至今已上漲1,200點，這一波行情想必很多人都覺得莫名其妙吧！許多操作選擇權的專業人士，也告訴儀家：這陣子賺錢都賺得一頭霧水，百倍的報酬莫名入袋。聽得我好生羨慕；台灣的總體經濟不佳，股市受惠於國際資金匯入，外資究竟在想什麼？為何選擇台股做為資金停泊的標的呢？這一波行情能持續多久？

台股基期低、穩定度高、殖利率吸引人，加上市場普遍認為美國聯準會短期內不會升息，因此熱錢大舉進入亞洲，台股便成為這幾周外資的首選；大盤指數已經來到8800點的壓力，高點震盪不易操作，建議已進場的投資人，可以開始停利出脫持股，未進場的投資人，現在進場套牢的機會大增，切勿續追。

三月不放空 四月要保守

2/17在我的個人臉書上，提醒了大家未來一段時間別做空，原因不外乎是全球主要地區的央行政策都是採行寬鬆的貨幣政策，以政領經，這是政治不是經濟。先進國家飽受通縮威脅，新興國家成長減速，但是為了維持經濟復甦的力道，各國央行開始降息降準，甚至實施負利率，各種極端的貨幣政策&財政政策，目的都是為了拉高通膨，因為實務上，處理通縮的棘手程度更勝通膨。

因著上一段論述的邏輯，實體經濟並無顯著成長，但卻造就了過去八年來的資產價格推升榮景，泡沫越吹越大，時已至此，推行負利率這般異常極端的貨幣政策出台後，全球經濟復甦仍是欲振乏力，難有效果，各國政府應該要思考的是如何結構性改革，而非「搞貨幣，不搞政策，不搞產業」、「只有政治，沒有經濟」，否則日本的失落20年，恐將在全球上演。

熱錢離去後，你的投資何去何從？

這一個多月的狂歡，終有落幕的一刻，如同灰姑娘到了午夜12點，必須回歸原形，此時在深夜的十一點幾分？無從得知；貪婪的人類終究必須為了「提前提錢」的假性榮景付出代價，嗎啡只能壓抑痛苦，無法確實根治，但卻帶來不可言喻的副作用於未來的某一天…

儀家作為專業的財務顧問，深知台灣人身邊絕對不缺金融商品業務員，但卻缺少一位或是一個團隊–替你的財務給出建議(保險買太多？不必要的支出是哪些？稅務規劃怎麼做最省？財富傳承怎麼做才不致使子女反目？)、幫你想到你人生中沒有想到的資金缺口、一份專屬於你的財務計劃書、陪你一起執行審視當初的規劃。

一通電話，會改變你對於理財規劃、投資理財、財務規劃的視野。

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3月 23, 2016 0

六年期保單熱賣沒告訴你的事

六年期保單熱賣沒告訴你的事

六年期保單熱賣沒告訴你的事

證券營業員也要賣保險

前陣子我的手機傳來一封訊息，做為財務顧問的我，心裡有些五味雜陳，台灣的財富管理業，何時才能跳脫以商品推銷為導向的思維模式，朝客戶及企業雙贏的方向邁進？在台灣的金融體系下工作的理專、業務員、行員，何時才能不再只是企業一昧追求業績成長的棋子，一切以達到業績目標為依歸？

以台銀目前一年期定存利率1.205%，存100萬元，年息1.2萬元，保險公司以「定存愈存愈薄」為訴求，主打繳費6年期的還本終身保險，繳費期間第2年就可領回生存金，繳費期滿後領更多。

六年，不如放定存就好

若以打敗定存為目的，前六年所領的錢無法達成此目標；第七年開始乍看優於定存，但站在財務顧問的角度，「時間價值」必須納入考量，十年下來，年化報酬率僅1.5%左右，試問，究竟這張保單到底要解決的是什麼需求呢？

保本？→真的放在銀行就好；

打敗定存？→除非能確認十年左右都無須動用此資金，否則根本無利可圖，若一旦有不可預期的資金需求，損失的不只是本金，也損失了過去一段時間可創造的價值。

轉嫁身故風險？→定期壽險才是轉嫁身故風險的工具

解決長壽風險？→年金險才是解決退休資金不足的主要工具，年金險在同樣的條件下，每年領取的金額，相差近一倍

六年期保單的錯覺

短！台灣人的性格，不喜歡等、希望越快擁有資金的掌控權越好、喜歡有領錢回來的感覺，也因此許多商品到台灣來，“配息”變成了吸引客人購買的主要訴求，甚至不在意配息的來源來自於本金，這類型六年期邊繳邊領的保單，不也是抓住了台灣人的“口味”？每年所謂的“領息”，只是讓你有賺到的錯覺罷了。

每種商品都有其存在的原因，也許是財富傳承、稅務考量、強迫儲蓄…，不能一竿子打翻一條船，但是若是以“利率”、“打敗定存”、“打敗通膨”、“提領有賺到”為主要訴求，我認為是非常不妥的，保險法第一條開宗明義定義：「本法所稱保險，謂當事人約定，一方交付保險費於他方，他方對於因不可預料，或不可抗力之事故所致之損害，負擔賠償財物之行為。根據前項所訂之契約，稱為保險契約。」，保險應該回歸保險的本質，尤其台灣人手兩張以上的保單，但是壽險額度卻不到一百萬，各位是否認為哪裡怪怪的呢？我們是否又誤會了保險的實質功能呢？

期許台灣有一個健全的金融環境

在國外，不論是壽險顧問、理財顧問、律師、會計師，都是以提供專業來向顧客收取合理諮詢費用，但是在台灣的酬佣制度及不斷上調的業績目標制度下，「理財」兩個字，成了金融財團的營利手段，以手續費收入來考核員工的績效，既然要達到目標，員工理所當然會選擇對達成目標最快、最有利、最容達成的產品，也就是保險，為主要販售工具。

儀家，本持著希望台灣更好的精神，腳踏實地做真正對的事情，財務規劃以客戶利益為優先的精神，一點一滴的散播出去。

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3月 16, 2016 0

人生最後一哩路-退休規劃

人生最後一哩路-退休規劃

人生最後一哩路-退休規劃

管理學之父彼得．杜拉克：「十九世紀到二十世紀，解決『死得太快』的問題；但是在二十一世紀，都是在解決『死得太慢』的問題。」

台灣即將進入超高齡社會，「生得少、活得久、生病走不了」是不得不面對的一大隱憂，政府長年財政赤字，即使有心想規劃長期照護，卻苦無財源，導致一年拖過一年，最後，受苦的還是所有的普通老百姓。

退休規劃-目標倒推法

人生有很多選擇，可以選擇是否結婚生子、是否買房買車，唯一不能選擇的是「一定得退休」，但是對多數人而言，退休太遙遠，因此錯過了透過時間的加乘效果來達到退休目標的機會，「準備時間越長，每年投入金額越少，財務壓力越小」。

Q1：希望幾歲退休？←必須切合實際，希望不是奢望

Q2：退休期間有多長？←目前以台灣平均餘命約80歲來推算，因此80歲減掉退休年齡

Q3：希望退休後每個月生活支出為多少？←必須考量醫療費用

通常諮詢完上述問題後，八成會落在1,000萬~1,500萬之間，我會以2%的通膨率回推上述金額，接著選擇規劃的工具(每年報酬率)，之後推算出：現在開始準備，每個月必須投入多少資金？幾年後能夠達成目標？

退休規劃必須穩健且專款專用

退休專戶禁不起任何因景氣波動所造成的損損失，我見過許多在股市中賺到好幾桶金的投資人以此作為退休準備，但這幾年遇到更多因景氣循環又短又急，賠掉八成退休金而不得不繼續工作延後退休的案例。

退休專戶也禁不起挪為他用、中途提領及中斷；時間不會再重來。

顧問天天都在碰類似的案子，苦口婆心，希望您少走冤枉路，我們說別人的血淚故事給您聽，但是不要讓別人的故事變成你的事故。

此外，除了退休後的生活費用外，醫療費用更是重要的支出項目之一，為何老人家常說久病無孝子？難道真的是孩子不孝嗎？龐大的醫療費用、看護費用，甚至是請不起看護只好辭去工作的薪水損失，下面還有孩子必須養育，子女之間因資金不足或照顧時間分配不均而漸有嫌隙，這些壓力都因時間的增長而與日俱增。替自己多準備一筆醫療照護金，除了替家人子女著想外，也不會導致退休金提早用罄所衍伸出的問題。

規劃要趁早

在台灣，大部分的人都到四十歲時才開始為退休儲蓄，但卻發現，必須要延後退休或是增加資金提撥，才有辦法按照計畫退休，最大的原因出在於沒有趁早思考未來會面臨的壓力在哪裡？一生會面臨哪些錢關？

未來孩子出生總花費是多少？有什麼花費？

買房應該要如何計劃？應該買嗎？是否會導致其他規畫出現重大缺口？

買車是需要且必要的嗎？為了“方便”兩個字而買進負債(車子在資產負債表中為負債)

因為開始就錯了，導致一路錯下去，退休後面臨「存款不足」的問題。

「長久而言，重要的不是你能賺多少錢，而是你能留下多少錢，以及留住多久。」

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3月 09, 2016 0

醫美植牙業連續多年列重點查稅

醫美植牙業連續多年列重點查稅

醫美植牙業連續多年列重點查稅

(資料來源:蘋果日報B5版)

國稅局每年都會列出重點查稅行業，今年為：

1.        高價月子中心

2.        老人照護所

3.        醫美診所、牙醫植牙業者

4.        網路名氣商家

5.        夜店

6.        食品業

7.        觀光休閒業

8.        茶飲業

醫美診所、牙醫植牙業連續十年進榜

2007年開始，國稅局便已持續關注高自費項目的醫療業，包含中醫、牙醫、醫美、眼科

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「帳務管理諮詢」- 過去都用核定的方式申報，但現在國稅局開始要求診所設帳，如何因應？

「勞務諮詢」- 面對擴大勞檢，診所應該注意哪些事項？診所常見哪些缺失？

「個人資產配置諮詢」- 診所除了印花稅，其他所得都是併入個人綜合所得課稅，因此個人資產必須與診所帳務管理之間合理呼應，又何謂合理性呢？

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3月 02, 2016 0